Почему есть добровольные и принудительные обязанности в налоговом праве

Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары работы, услуги поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям , взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары работы, услуги , доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными преобладающими, участвующими обществами предприятиями , зависимыми дочерними обществами предприятиями. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. Федерального закона от Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом, признаваемым таковым в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов вкладов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и или иным лицом, информация о котором содержится в специальной декларации, представленной в соответствии с указанным Федеральным законом. Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при соблюдении одного из следующих условий: в ред.

Черняховского, д.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Требование об уплате налога - это письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить неуплаченную сумму налога, а также соответствующие пени п. Необходимым условием направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у него недоимки, под которой понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок абз.

Недоимка также может образоваться и в результате неправильного исчисления налога в том числе и умышленного. Однако требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также уголовной или административной ответственности.

Требование об уплате налога должно удовлетворять ряду обязательных условий. В настоящее время форма и содержание требования об уплате налога определяются п.

В соответствии с приложениями 1 и 2 к этому Приказу требование об уплате налога должно содержать: См. N Отсутствие в требовании об уплате налога обязательных реквизитов может послужить поводом для оспаривания его налогоплательщиком. При этом необходимо учитывать, что несоответствие указанного требования по форме и содержанию нормам НК РФ само по себе еще не является безусловным основанием для признания его недействительным. Иными словами, вышестоящий налоговый орган или суд, рассматривающие жалобу налогоплательщика, должны оценить характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность направленного налогоплательщику требования.

Недействительным требование об уплате налога сбора , пеней и штрафа может быть признано только в том случае, если нарушения, допущенные при его составлении, являются существенными ; по одним лишь формальным основаниям указанное требование не может быть признано недействительным. Постановления ФАС Поволжского округа от 21 июня г. Каковы сроки направления требования об уплате налога и сбора? Обязательное условие и предпосылка направления требования об уплате налога и сбора - наличие недоимки по какому-либо налогу или сбору.

Недоимка по налогу сбору должна быть выявлена, а затем в установленном порядке зафиксирована налоговым органом, так как именно с этого момента начинает течь срок для направления требования об уплате налога или сбора. По общему правилу требование об уплате налога сбора должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу или сбору абз. Однако при выявлении недоимки в результате налоговой проверки срок для направления требования об уплате налога сбора равняется десяти дням с даты вступления в силу соответствующего решения налогового органа п.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете п.

При этом требование может быть передано руководителю организации ее законному или уполномоченному представителю или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку либо иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Вручение требования главному бухгалтеру организации также признается надлежащим способом вручения данного документа налогоплательщику налоговому агенту, плательщику сборов. Если же должник его представители уклоняется от получения требования, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма п.

При этом в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком либо его представителем требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Если налоговый орган пропустил срок направления требования об уплате налога, это не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В то же время следует отметить, что НК РФ не разделяет понятий "дата вынесения требования" и "дата отправления требования" фактическое доведение его до сведения налогоплательщика. Подразумевается, что требование отправляется после его вынесения.

Но не названы правовые последствия направления требования в срок, исключающий возможность его своевременного получения налогоплательщиком.

Анализ норм НК РФ позволяет сделать вывод о том, что требование об уплате налога должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных ст. Каков срок исполнения требования об уплате налога и сбора? По общему правилу требование об уплате налога сбора должно быть исполнено налогоплательщиком в течение десяти календарных дней с даты его получения п.

Однако в самом требовании может быть указан и более продолжительный срок. При исчислении срока для исполнения требования об уплате налога сбора необходимо учитывать, что в соответствии с п. Поэтому срок для исполнения требования об уплате налога сбора начинает течь на следующий день после получения должником указанного требования либо, в случае если требование было направлено заказным письмом, на седьмой день после направления заказного письма.

В случае же, когда последний день срока, установленного для исполнения соответствующего требования, приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день п. По общему правилу действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока абз. Однако в нашем случае данное правило не работает. Требование об уплате налога исполняется путем перечисления налогоплательщиком соответствующих сумм на указанные в данном требовании коды бюджетной классификации.

Поэтому срок для исполнения этого требования истекает в тот час, когда в банках, через которые возможно перечисление денежных средств на счета Федерального казначейства, по правилам внутреннего распорядка прекращаются соответствующие операции. Данная норма отсутствует в НК РФ, однако в качестве примера можно привести положение п.

Также необходимо отметить, что в соответствии с НК РФ срок для исполнения требования об уплате налога сбора является пресекательным и восстановлению не подлежит. Если обязанность налогоплательщика налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога сбора , налоговая инспекция обязана отозвать у налогоплательщика налогового агента, плательщика сборов первоначальное требование и направить ему уточненное требование ст.

Срок для исполнения требования в таком случае начинает течь со дня, следующего за днем направления уточненного требования. На основании выставленного налоговым органом требования налогоплательщик налоговый агент, плательщик сборов обязан уплатить соответствующую сумму налога или сбора, а также пеней. Неисполнение в установленный срок указанного требования является основанием для применения налоговым органом обеспечительных мер и мер принудительного взыскания налога сбора и пеней.

Однако нарушение прав налогоплательщика при направлении требования об уплате налога является основанием для признания незаконными всех последующих решений и действий налогового органа по принудительному взысканию недостающих сумм. Постановления ФАС Поволжского округа от 20 июля г.

Проще заплатить

Подпункт 5 пункта 3 ст. При этом, принимая во внимание характер обязанностей налогового агента, необходимо иметь в виду, что он перечисляет в бюджет сумму налога, обязанность по уплате которой лежит на налогоплательщике. Налог, перечисленный в бюджет филиалом организации-налогоплательщика, следует расценивать как налог, уплаченный самим учреждением Постановление Президиума ВАС РФ от 22 сентября г. Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога налоговый орган или таможенный орган направляют налогоплательщику требование об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. Требованием об уплате налога, согласно ст. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Инфо
По нашему мнению, к их числу относятся: требование об уплате налога и пени, и две меры бесспорного взыскания: взыскание за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, и взыскание за счет имущества налогоплательщика ст. Окружные суды отрицают принудительный характер требования об уплате налога, не признают обязательность его выставления налоговым органом Постановление ФАС СЗО от

Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность

Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное назначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя их роль стала многозначной. В концентрированном виде исключительную значимость налогов для функционирования государства можно выразить словами К. Налог — это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией Ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов; с другой стороны, налоги — это один из признаков государства. Тесная взаимосвязь и взаимообусловленность обязательных платежей и государства придают налогу комплексное содержание. В основе налогов лежат экономические и юридические понятия, соотношение которых зависит от политических процессов, происходящих в государстве. Алексеенко еще в XIX в. Налог как правовая категория имеет свое определение, содержание и сущность, нормативное закрепление которых является необходимым условием для осуществления государством и муниципальными образованиями своей финансовой деятельности.

Добровольному не место в принудительном

Нормы налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом. Право установления налогов принадлежит Жогорку Кенешу Кыргызской Республики. Налоги устанавливаются или отменяются исключительно настоящим Кодексом. Решение о списании налоговой задолженности субъектов принимается отдельным законом. Местные налоги, в пределах полномочий, предоставленных местному кенешу настоящим Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами местных кенешей. Запрещается включать в законодательство, не являющееся налоговым законодательством Кыргызской Республики, нормы, регулирующие налоговые правоотношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Отсутствие норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, не может быть использовано против налогоплательщика, налогового представителя. Принцип законности налогообложения Ни на кого не может быть возложена обязанность уплатить налог, не предусмотренный настоящим Кодексом, а также взнос или платеж, обладающий установленными настоящим Кодексом признаками налога, либо установленные или введенные в действие в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. Статья 7.

Полезное видео:

Споры с налоговиками: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Требование об уплате налога - это письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить неуплаченную сумму налога, а также соответствующие пени п. Необходимым условием направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у него недоимки, под которой понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок абз. Недоимка также может образоваться и в результате неправильного исчисления налога в том числе и умышленного. Однако требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также уголовной или административной ответственности. Требование об уплате налога должно удовлетворять ряду обязательных условий. В настоящее время форма и содержание требования об уплате налога определяются п. В соответствии с приложениями 1 и 2 к этому Приказу требование об уплате налога должно содержать: См.

Принудительное исполнение налоговой обязанности

Налоговая обязанность в узком смысле - обязанность по своевременной и полной уплате налога. В широком смысле налоговая обязанность - всякая обязанность, связанная с обязанностью по уплате налога: обязанность по представлению деклараций и т. Есть проблема оперирования в налоговом праве понятием "налоговое обязательство". Даже КС в некоторых актах оперирует этим понятием.

Инфо
С. 55; Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: неисполненной в добровольном порядке обязанности по уплате налога. . Как мы уже отмечали, принудительное исполнение налоговой обязанности есть.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обращаясь с жалобой на не вступившее в силу решение налоговой инспекции, принятое по результатам налоговой проверки, налогоплательщики все чаще могут рассчитывать на то, что очевидные промахи, допущенные в ходе проверки, не останутся незамеченными вышестоящим налоговым органом. Однако эта положительная для налогоплательщиков тенденция не снижает актуальности вопросов, возникающих в связи с различными подходами к оценке правовых последствий, которые появляются в период, когда решение инспекции, принятое по результатам налоговой проверки, еще не вступило в силу в связи с подачей на него налогоплательщиком апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Казалось бы, порядок принудительного исполнения вступивших в силу решений налоговых органов о привлечении об отказе в привлечении к ответственности, принятых по ст. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение, направляется в установленном ст. Однако на практике встречаются случаи, когда налоговые органы выставляют требования об уплате налога пени, штрафа , не дожидаясь вступления решения в силу, то ли опасаясь, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы не погашать сделанные инспекцией доначисления, то ли просто по ошибке. Однако суды в подобных случаях признают выставление требования об уплате налога пени, штрафа незаконным. Оспариваемое требование в адрес налогоплательщика выставлено до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, регламентируемые законодателем сроки, процедура направления требования обеспечивает соблюдение прав и законных интересов налого плательщиков. Довод инспекции о том, что оспариваемое требование не нарушает права налогоплательщика, поскольку не подлежит исполнению, отклоняется, поскольку выставление налоговым органом требования об уплате налога с нарушением требований законодательства о налогах и сборах само по себе является нарушением прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Резолютивная часть постановления объявлена 15 декабря года. Постановление в полном объеме изготовлено 17 декабря года. Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Гуляковой Г. Перми- Можаева И. Перми к ИП Хабиеву Е. Перми обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП Хабиева Е. Определением от Решением Арбитражного суда Пермского края от Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда отменить.

Инфо
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, отведенного налоговым законодательством для добровольного Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (то есть в принудительном Данный вывод основан на правовой позиции ВС РФ.

На нем основывается и право правительства требовать податей от народа. Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Признаки налога[ править править код ] Императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционально-правовой обязанностью гражданина , а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности; Индивидуальная безвозмездность. Уплата гражданином налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонального, конкретного налогоплательщика определённые действия. Какая-либо прямая материальная выгода от уплаты налога для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. При этом налогоплательщик вправе пользоваться социально-культурными благами , которые как раз-таки существуют благодаря налогам; Исключительно денежный платёж.

Понятия, виды принудительного исполнения по уплате налогов 2. Особенности порядка принудительного взыскания неуплаченных сумм налогов сборов с организаций и с физическихлиц. ВВЕДЕНИЕ Одной из важнейших функцией налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *